С лета вступают в силу выгодные поправки в кодекс

Федеральный закон от 20.04.14 № 81-ФЗ

С июля упростятся несколько правил расчета НДС и оформления счетов-фактур, а со следующего года сблизятся бухгалтерский и налоговый учеты. Эти и другие изменения в НК РФ ввел Федеральный закон от 20.04.14 № 81-ФЗ. Вступают они в силу в разное время.

С 1 июля 2014 года

НДС
Определять базу надо на дату передачи недвижимости

При реализации недвижимости налоговую базу надо будет определять на день, отраженный в передаточном акте (п. 16 ст. 167 НК РФ). Сейчас исчислить налог необходимо на дату регистрации права собственности. Так считает и Минфин (письмо от 07.02.11 № 03-03-06/1/78). Но инспекторы на местах требуют исчислить налог на дату передачи имущества. Иную позицию компании доказывают в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.08.13 № А42-8432/2011). С 1 июля споры прекратятся.

Новое правило действует, если передаточный акт датирован с 1 июля 2014 года или позже. Иначе надо определять базу на день регистрации прав на объект. Это нам подтвердили в ФНС.

НДС
За предпринимателя счет-фактуру вправе подписывать представитель

Со следующего квартала предприниматели смогут передавать право подписи счетов-фактур своим представителям по доверенности (п. 6 ст. 169 НК РФ). Сейчас по кодексу требуется подпись лишь самого бизнесмена. Так же считает и Минфин (письмо от 14.01.10 № 03-07-09/02). А если за предпринимателя счет-фактуру подписал его сотрудник, то инспекторы отказывали покупателям в вычетах НДС. Защищаться надо было в суде (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 31.05.12 № А14-7931/2011). С 1 июля споров быть не должно.

С 1 января 2015 года

НДС
Отменяется журнал учета счетов-фактур

С 2015 года все налогоплательщики НДС, кроме посредников, перестанут вести журналы счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ). В декларацию будет входить вся информация из книг покупок и продаж, поэтому необходимость составлять журнал отпала. А посредники будут включать в отчетность сведения из журнала, поэтому для них документ останется (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Налог на прибыль
Сблизятся налоговый и бухгалтерский учеты материалов

В учете материалов есть три поправки.

Во-первых, компании будут вправе списывать инструменты, инвентарь, спецодежду в течение более одного отчетного периода (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Способ списания компания может выбрать сама, например пропорционально объему выпущенной продукции. Сейчас кодекс требует учитывать расходы единовременно, на дату ввода в эксплуатацию. Значит, компания сблизит учеты. В Минфине мы выяснили, что эти правила применимы ко всем инструментам, которые компания введет в эксплуатацию с 2015 года. Дата их приобретения не имеет значения.

Во-вторых, можно будет списать безвозмездно полученные материалы (п. 2 ст. 254 НК РФ). Расходы будут равны рыночной стоимости активов, признанной в доходах (п. 8 ст. 250 НК РФ). Пока добиться списания затрат удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 09.01.13 № Ф09-12540/12). Со следующего года споры прекратятся.

В-третьих, из налогового учета исчезнет метод ЛИФО для оценки материалов и товаров (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). В бухучете метода нет с 2008 года. Способ выгоден, так как позволял списать сначала последние товары, а чаще всего они были дороже тех, которые давно лежали на складе. Теперь в учетной политике надо выбрать другие методы — ФИФО, по средней или по стоимости единицы запасов.

Налог на прибыль
В учете не будет суммовых разниц

В налоговом учете больше не будет суммовых разниц, которые возникают, если по договору обязательство выражено в валюте, а расчеты в рублях (п. 7 ст. 271, п. 9 ст. 272 НК РФ). Считать разницы компания будет, но называться они будут, как и в бухучете, — курсовыми. В учете есть два изменения.

Во-первых, компании будут вправе переоценивать обязательства в валюте по любому курсу — ЦБ РФ или курсу, согласованному в договоре (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). В бухучете компании давно вправе применять способ пересчета по договорным курсам (п. 5 ПБУ 3/2006). Учеты сблизятся.

Во-вторых, обязательства и требования в валюте надо будет пересчитывать каждый месяц. А именно: на дату прекращения обязательств или на последнее число месяца в зависимости от того, что произошло раньше (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). Сейчас пересчет надо делать на последнее число отчетного или налогового периода. В бухучете компании переоценивают обязательства на дату совершения операции и на отчетную дату (п. 8 ПБУ 3/2006). Но отчетной датой в бухучете может быть конец года, если компания не составляет промежуточные балансы. Чтобы сблизить учеты, компания может установить в учетной бухгалтерской политике отчетную дату — конец месяца.

Налог на прибыль
Убыток от уступки требования можно списать единовременно

Списывать убытки от уступки права требования дебиторки, по которой истек срок платежа, с 2015 года станет проще и выгоднее. Всю сумму можно будет учесть на дату уступки (п. 2 ст. 279 НК РФ). Поэтому будет меньше расхождений с бухучетом. Сейчас по кодексу убыток надо списать частями: одну половину сразу, а вторую — через 45 дней.