Профессиональные консалтинговые услуги

8 905 761-59-65

С лета вступают в силу выгодные поправки в кодекс

Федеральный закон от 20.04.14 № 81-ФЗ

С июля упростятся несколько правил расчета НДС и оформления счетов-фактур, а со следующего года сблизятся бухгалтерский и налоговый учеты. Эти и другие изменения в НК РФ ввел Федеральный закон от 20.04.14 № 81-ФЗ. Вступают они в силу в разное время.

С 1 июля 2014 года

НДС
Определять базу надо на дату передачи недвижимости

При реализации недвижимости налоговую базу надо будет определять на день, отраженный в передаточном акте (п. 16 ст. 167 НК РФ). Сейчас исчислить налог необходимо на дату регистрации права собственности. Так считает и Минфин (письмо от 07.02.11 № 03-03-06/1/78). Но инспекторы на местах требуют исчислить налог на дату передачи имущества. Иную позицию компании доказывают в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.08.13 № А42-8432/2011). С 1 июля споры прекратятся.

Новое правило действует, если передаточный акт датирован с 1 июля 2014 года или позже. Иначе надо определять базу на день регистрации прав на объект. Это нам подтвердили в ФНС.

НДС
За предпринимателя счет-фактуру вправе подписывать представитель

Со следующего квартала предприниматели смогут передавать право подписи счетов-фактур своим представителям по доверенности (п. 6 ст. 169 НК РФ). Сейчас по кодексу требуется подпись лишь самого бизнесмена. Так же считает и Минфин (письмо от 14.01.10 № 03-07-09/02). А если за предпринимателя счет-фактуру подписал его сотрудник, то инспекторы отказывали покупателям в вычетах НДС. Защищаться надо было в суде (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 31.05.12 № А14-7931/2011). С 1 июля споров быть не должно.

С 1 января 2015 года

НДС
Отменяется журнал учета счетов-фактур

С 2015 года все налогоплательщики НДС, кроме посредников, перестанут вести журналы счетов-фактур (п. 3 ст. 169 НК РФ). В декларацию будет входить вся информация из книг покупок и продаж, поэтому необходимость составлять журнал отпала. А посредники будут включать в отчетность сведения из журнала, поэтому для них документ останется (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Налог на прибыль
Сблизятся налоговый и бухгалтерский учеты материалов

В учете материалов есть три поправки.

Во-первых, компании будут вправе списывать инструменты, инвентарь, спецодежду в течение более одного отчетного периода (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Способ списания компания может выбрать сама, например пропорционально объему выпущенной продукции. Сейчас кодекс требует учитывать расходы единовременно, на дату ввода в эксплуатацию. Значит, компания сблизит учеты. В Минфине мы выяснили, что эти правила применимы ко всем инструментам, которые компания введет в эксплуатацию с 2015 года. Дата их приобретения не имеет значения.

Во-вторых, можно будет списать безвозмездно полученные материалы (п. 2 ст. 254 НК РФ). Расходы будут равны рыночной стоимости активов, признанной в доходах (п. 8 ст. 250 НК РФ). Пока добиться списания затрат удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 09.01.13 № Ф09-12540/12). Со следующего года споры прекратятся.

В-третьих, из налогового учета исчезнет метод ЛИФО для оценки материалов и товаров (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). В бухучете метода нет с 2008 года. Способ выгоден, так как позволял списать сначала последние товары, а чаще всего они были дороже тех, которые давно лежали на складе. Теперь в учетной политике надо выбрать другие методы — ФИФО, по средней или по стоимости единицы запасов.

Налог на прибыль
В учете не будет суммовых разниц

В налоговом учете больше не будет суммовых разниц, которые возникают, если по договору обязательство выражено в валюте, а расчеты в рублях (п. 7 ст. 271, п. 9 ст. 272 НК РФ). Считать разницы компания будет, но называться они будут, как и в бухучете, — курсовыми. В учете есть два изменения.

Во-первых, компании будут вправе переоценивать обязательства в валюте по любому курсу — ЦБ РФ или курсу, согласованному в договоре (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). В бухучете компании давно вправе применять способ пересчета по договорным курсам (п. 5 ПБУ 3/2006). Учеты сблизятся.

Во-вторых, обязательства и требования в валюте надо будет пересчитывать каждый месяц. А именно: на дату прекращения обязательств или на последнее число месяца в зависимости от того, что произошло раньше (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). Сейчас пересчет надо делать на последнее число отчетного или налогового периода. В бухучете компании переоценивают обязательства на дату совершения операции и на отчетную дату (п. 8 ПБУ 3/2006). Но отчетной датой в бухучете может быть конец года, если компания не составляет промежуточные балансы. Чтобы сблизить учеты, компания может установить в учетной бухгалтерской политике отчетную дату — конец месяца.

Налог на прибыль
Убыток от уступки требования можно списать единовременно

Списывать убытки от уступки права требования дебиторки, по которой истек срок платежа, с 2015 года станет проще и выгоднее. Всю сумму можно будет учесть на дату уступки (п. 2 ст. 279 НК РФ). Поэтому будет меньше расхождений с бухучетом. Сейчас по кодексу убыток надо списать частями: одну половину сразу, а вторую — через 45 дней.

Нас рекомендуют
  • Отзыв компании ООО АК-КОРД
  • Отзыв компании CCТ
  • Отзыв компании Эй Джи Л
  • Отзыв компании Синтегра-М
  • Отзыв компании Системы безопасности
  • Отзыв компании Би-Тел
  • Отзыв компании AC-CORD
Новости

КС по запросу ВС разберется в возврате страховых платежей
Одна из структур «Газпрома» по ошибке заплатила в бюджет страховые взносы, но не смогла их вернуть, потому что они учитываются на индивидуальных счетах сотрудников. Экономколлегия ВС поставила под сомнение обоснованность таких ограничений и попросила Конституционный суд проверить соответствующие нормы.

Кассу при удержании из зарплаты надо применять… Но не всегда!
Налоговая служба поспешила выпустить разъяснения относительно того, когда удержания из заработной платы работников будут считаться расчетами для целей законодательства о применении кассовой техники.

Яндекс.Метрика