Стало ясно, как считать рекламные расходы

Письмо Минфина России от 21.04.14 № 03-03-06/1/18216

Доходы в виде процентов по обязательствам не надо брать в расчет при определении предельной величины рекламных расходов. Такой вывод впервые изложил Минфин России в письме от 21.04.14 № 03-03-06/1/18216 (ответ на частный запрос). Большинство рекламных расходов за редким исключением (см. подверстку) компании вправе списать только в пределах 1 процента выручки. Но не ясно, можно ли при расчете выручки учитывать некоторые доходы. Например, штрафы за нарушение договорных обязательств, проценты по выданным займам и т. п. Ведь эти доходы составляют значительную сумму.

Минфин в комментируемом письме дал отрицательный ответ. Все подобные поступления являются внереализационными доходами (п. 6 ст. 250 НК РФ). А при расчете норматива рекламных затрат надо учесть только выручку от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ). Проценты по займам при расчете норматива рекламных расходов вправе учитывать только банки. Ведь для них эти поступления являются доходами от банковской деятельности, то есть выручкой от реализации услуг (п. 2 ст. 290 НК РФ).

Некоторые внереализационные поступления компании вправе учитывать в составе доходов от реализации. Например, доходы от сдачи имущества в аренду. Но это возможно, если деятельность по предоставлению имущества в аренду является основным видом в ЕГРЮЛ, а доходы систематические (письмо Минфина России от 23.07.13 № 03-03-05/28879, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 13.04.12 № А53-11778/2011). Поэтому если аренда компании приносит больше выручки, чем другие виды деятельности, то этот вид бизнеса стоит внести в ЕГРЮЛ как основной. Если же аренда — дополнительный вид бизнеса, увеличить расходы на рекламу не получится....

Какие расходы не надо нормировать:

— реклама через СМИ и интернет;

— наружная реклама;

— участие в выставках;

— изготовление рекламных каталогов.